??初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第三章 支付結(jié)算法律制度，根據(jù)往年考情分析本章節(jié)分值在15分左右，本章核心考點(diǎn)具體如下：

考點(diǎn) 1 辦理支付結(jié)算的原則

1.恪守信用，履約付款原則;

2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則;

3.銀行不墊款原則。

考點(diǎn) 2 辦理支付結(jié)算的基本要求

1.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

3.收款人名稱

應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱(簡稱要有排他性)

4.出票日期

出票日期必須使用中文大寫。

【注意】為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，規(guī)定如下：

(1)月份：壹、貳、壹拾，前面要加“零”

(2)日期：壹—玖、壹拾、貳拾、叁拾前面要加“零”;拾壹—拾玖，前面要加“壹”

【舉例】1月17日——零壹月壹拾柒日。

5.金額

中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼必須一致。不一致的票據(jù)無效;不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。

考點(diǎn) 3 銀行結(jié)算賬戶

【注意】銀行結(jié)算賬戶的分類：

1.基本存款賬戶

(1)基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

(3)基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。

(4)開戶時(shí)，應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人有效身份證件。法定代表人或單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件。

【注意】只要“獨(dú)立核算”的單位均可開立基本存款賬戶。

2.一般存款賬戶

(1)一般存款賬戶是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。

4.臨時(shí)存款賬戶

(1)臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

(3)適用范圍

①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)(如工程指揮部、攝制組);

②異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng);

③注冊(cè)(增資)驗(yàn)資;

④軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù)。

(4)開戶證明文件

①臨時(shí)機(jī)構(gòu)：應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

②異地建筑施工及安裝單位：應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

③異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位：應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照以及臨時(shí)經(jīng)營地市場監(jiān)督管理部門的批文。

④境內(nèi)單位在異地從事臨時(shí)活動(dòng)的：應(yīng)出具政府有關(guān)部門批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件。

⑤注冊(cè)驗(yàn)資資金：應(yīng)出具市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

⑥增資驗(yàn)資資金：應(yīng)出具股東會(huì)或董事會(huì)決議等證明文件。

【解釋】上述第②③④⑥項(xiàng)還應(yīng)出具基本存款賬戶開戶許可證或基本存款賬戶編號(hào)，外國及我國港、澳、臺(tái)地區(qū)建筑施工及安裝單位除外。

5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

6.銀行結(jié)算賬戶的撤銷

(1)應(yīng)當(dāng)撤銷賬戶的情形：

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

③因遷址需要變更開戶銀行的;

④其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

(2)先從后主

撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將這些賬戶資金轉(zhuǎn)入“基本存款賬戶”后，方可辦理“基本存款賬戶”的撤銷。

(3)逾期視同自愿銷戶

對(duì)于按照規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

考點(diǎn) 4 票據(jù)的記載事項(xiàng)【2024 多】

【解釋】“任意記載事項(xiàng)”：允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。(如：記載“不得轉(zhuǎn)讓”)

【總結(jié)】關(guān)于“日期”未記載的效力

考點(diǎn) 5 票據(jù)的“三個(gè)時(shí)間”

【注意】商業(yè)匯票的付款期限應(yīng)當(dāng)與真實(shí)交易的履行期限相匹配，自出票日起至到期日止，最長不得超過6個(gè)月。

【注意】過期的后果

【解釋】電子商業(yè)匯票的出票、承兌、背書、保證、提示付款和追索等業(yè)務(wù)，必須通過電子商業(yè)匯票系統(tǒng)辦理。

【解釋】電子商業(yè)匯票的付款期限只允許作定日付款的記載。

考點(diǎn) 6 背書【2024 單、2020 判、2017 單、2015 單】

1.背書種類

(1)轉(zhuǎn)讓背書。

(2)非轉(zhuǎn)讓背書：委托收款背書、質(zhì)押背書。

2.必須記載事項(xiàng)

(1)背書人簽章

(2)被背書人名稱

【解釋】背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

3.背書連續(xù)

(1)以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。

(2)非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。

4.部分背書+多頭背書將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效。

5.附條件

背書不得附有條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。

6.不得轉(zhuǎn)讓

出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓。背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

7.期后背書

票據(jù)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓;背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

考點(diǎn) 7 承兌【2024 不定項(xiàng)、2016 單】

1.提示承兌期限(僅適用“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”)

2.付款人承兌期限

付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

3.必須記載事項(xiàng)：

(1)承兌字樣;

(2)簽章。

4.承兌附條件

付款人承兌匯票，不能附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

考點(diǎn) 8 保證【2024 不定項(xiàng)、2018 多】

1.保證人資格

國家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效。但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸，國家機(jī)關(guān)提供票據(jù)保證的除外。

2.必須記載事項(xiàng)

(1)保證字樣;

(2)保證人簽章。

【注意】保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。

3.保證責(zé)任

(1)保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。

(2)保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。

(3)保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)。

4.附條件

保證不得附條件，附條件的，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。

【總結(jié)】各種“附條件”

考點(diǎn) 9 票據(jù)權(quán)利【2018 多、2016 單】

“票據(jù)權(quán)利”包括：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)。

1.票據(jù)權(quán)利的取得

(1)依法接受出票人簽發(fā)的票據(jù);

(2)依法接受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù);

(3)因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得的票據(jù)。

【注意】不享有票據(jù)權(quán)利：

(1)以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的;

(2)明知有前列情形，出于惡意取得票據(jù)的;

(3)持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的。

【解釋】“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法無償取得票據(jù)，不受給付對(duì)價(jià)的限制，但是所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。

2.票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救【2019單、2015多】

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟進(jìn)行補(bǔ)救。

【注意】可以掛失止付的票據(jù)：

(1)已承兌的商業(yè)匯票;

(2)支票;

(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;

(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

3.追索權(quán)【2020 多、2018 單多、2017 多、2016 多】

(1)追索權(quán)行使的對(duì)象

①出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

②持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)開始進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍然可以行使追索權(quán)。

(2)追索金額(本利費(fèi))

(3)發(fā)出追索通知

持票人未按照規(guī)定期限(3日)發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。

考點(diǎn) 10 票據(jù)抗辯

1.1個(gè)可以

票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。

2.2個(gè)不得

(1)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

(2)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。

考點(diǎn) 11 支票【、2024 單、2019 單多、2018 多、2016 單、2015 多、2021 單】

1.支票分為現(xiàn)金支票(只能提現(xiàn))、轉(zhuǎn)賬支票(只能轉(zhuǎn)賬)和普通支票(既可以提現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)賬)。

2.在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

3.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

4.支票的“金額”、“收款人名稱”可授權(quán)補(bǔ)記。

5.空頭支票

出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票;對(duì)空頭支票，付款銀行有權(quán)拒付。

考點(diǎn) 12 預(yù)付卡【2024 單、2021 年單、2020 單多判、2019 單多、2017 單、2015 單】

1.預(yù)付卡的分類

(1)單用途預(yù)付卡VS多用途預(yù)付卡

(2)記名預(yù)付卡VS不記名預(yù)付卡

預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。

【解釋】個(gè)人或單位購買記名預(yù)付卡或一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。(記名+不記名1萬)