2022年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

一、征稅主體的權(quán)利和義務(wù)

1.征稅主體的權(quán)利

①稅收立法權(quán)

包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

②稅務(wù)管理權(quán)

包括對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

③稅款征收權(quán)（最基本、最主要）

包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

④稅務(wù)檢查權(quán)

包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

⑤稅務(wù)行政處罰權(quán)

如罰款等。

⑥其他職權(quán)

如對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷權(quán)；定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

2.征稅主體的義務(wù)

（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（3）夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

二、納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

1.納稅主體的權(quán)利

（1）知情權(quán)。

（2）要求保密權(quán)。

（3）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

（4）申請退還多繳稅款權(quán)。

（5）申請延期申報(bào)權(quán)。

（6）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。

（7）申請延期繳納稅款權(quán)。

（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

（9）委托稅務(wù)代理權(quán)。

（10）陳述權(quán)、申辯權(quán)。

（11）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。

（12）依法要求聽證的權(quán)利。

（13）稅收法律救濟(jì)權(quán)。

（14）稅收監(jiān)督權(quán)。

2.納稅主體的義務(wù)

（1）按期辦理稅務(wù)登記，及時核定應(yīng)納稅種、稅目。

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

（5）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。

（6）按期繳納或者解繳稅款的義務(wù)。

（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。

（8）代扣、代收稅款的義務(wù)。

（9）及時提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向征稅機(jī)關(guān)說明等。

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等。

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于納稅主體應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（   ）。

A.按規(guī)定繳納稅款

B.申請延期納稅

C.申請退還多繳稅款

D.進(jìn)行稅務(wù)檢查

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BC屬于納稅主體的權(quán)利，選項(xiàng)D屬于征稅主體的權(quán)利。

【單選題】下列選項(xiàng)中，屬于征稅主體義務(wù)的是（   ）。

A.對納稅人稅收違法行為進(jìn)行處罰

B.對扣繳義務(wù)人稅收違法行為進(jìn)行保密

C.稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，與納稅人存在利害關(guān)系的應(yīng)進(jìn)行回避

D.阻止欠稅納稅人離境

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AD屬于征稅主體的權(quán)利；選項(xiàng)B，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

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