2022年8月5日初級(jí)會(huì)計(jì)上午場(chǎng)考試已結(jié)束！財(cái)會(huì)頭條在考后整理發(fā)布2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案回憶版。供考生核對(duì)答案，預(yù)估分?jǐn)?shù)，后面批次考生可以參考一下今年的考題，提前預(yù)祝考生取得好成績(jī)!

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（8月5日上午場(chǎng)）

1.某公司為簽訂某個(gè)合同，發(fā)生盡職調(diào)查費(fèi)2500元，差旅費(fèi)800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是()元。

A.9300

B.6000

C.3300

D.6800

參考答案：B

參考解析：盡職調(diào)查費(fèi)和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預(yù)期可通過未來的相關(guān)服務(wù)收入予以補(bǔ)償，該銷售傭金在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)， 即合同取得成本。

2.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20， N/30。 根據(jù)該企業(yè)對(duì)客戶的了解，客戶在10天內(nèi)付款的可能性為90%，10 天后付款的可能性為10%。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于單項(xiàng)履約義務(wù)且屬于在某時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，假定不考慮其他因素，該企業(yè)6月1日應(yīng)確認(rèn)收入()元。

A.320000

B.352800

C.360000

D.400000

參考答案：B

參考解析：對(duì)于現(xiàn)金折扣，按照最可能發(fā)生金額能夠更好的預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為20000* 20*(1-10%)*(1-2%)=352800 (元)。

3.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下 列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是()。

A.年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度

B.年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

C.各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

D.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額

參考答案： A

參考解析：年度終了，要把各賬戶的"余額"結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，而不是”發(fā)生額"。

4.甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商近期中標(biāo)“個(gè)向客戶提供咨詢服務(wù)的項(xiàng)目。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下:①盡職調(diào)查的外部律師費(fèi)7萬元:②提交標(biāo)書的差旅費(fèi)8萬元(客戶不承擔(dān)) ;③銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為()萬元。

A.12

B.15

C.4

D.19

參考答案：C

參考解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預(yù)期可通過未來的相關(guān)服務(wù)收入予以補(bǔ)償，該銷售傭金在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即合同取得成本。故本題可作為合同取得成本的是銷售人員傭金4萬元，選C。盡職調(diào)查費(fèi)和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)

5.2021年年初，某企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額20萬元，2021 年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬元，按10%的比例提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。則2021年年未該企業(yè)未分配利潤(rùn)的余額為()萬元。

A.140

B.74

C.76

D.901

參考答案：C

參考解析： 2021年年未該企業(yè)未分配利潤(rùn)的余額= 20+160- (160-20) *10%-50=76 (萬元)，正確答案選C。本題期初未分配利潤(rùn)為借方余額，為虧損，故計(jì)提盈余公積應(yīng)按扣除期初未分配利潤(rùn)后的金額計(jì)提。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。

A.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的關(guān)稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購(gòu)買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)A進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物成本，貸記銀行存款等，不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)B，占用耕地繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，貸記銀行存款等，不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)C,購(gòu)買印花稅票繳納的印花稅，借記稅金及附加貸記銀行存款， 不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)D,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅，借記稅金及附加貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅，故本題正確答案選D

7.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的是()。

A.職工福利費(fèi)

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給子的補(bǔ)償

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：B

參考解析：因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給子的補(bǔ)償,不區(qū)分受益對(duì)象,一律計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)ACD要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益中。所以應(yīng)選擇B選項(xiàng)。

8.符合可靠性信息質(zhì)量要求的是(   )。

A.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同事項(xiàng)，采用一致的會(huì)計(jì)政策

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)收入和利得、費(fèi)用和損失進(jìn)行分類列報(bào)

C.金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法攤銷

D.以實(shí)際發(fā)生的有交易事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

參考答案：D

9.某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認(rèn)條件，下列各項(xiàng)中，企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(    )

A.合同履約成本

B.合同取得成本

C.發(fā)出商品

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

參考答案：C

10.超過所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A營(yíng)業(yè)外支出

B其他業(yè)務(wù)支出

C管理費(fèi)用

D其他業(yè)務(wù)成本

參考答案: C

參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計(jì)入管理費(fèi)用， 只是如果超過所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

B出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C存貨盤盈轉(zhuǎn)銷

D處置固定資產(chǎn)的凈損失

參考答案: C

參考解析：計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)入銷售費(fèi)用:出租無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;存貨盤虧轉(zhuǎn)銷計(jì)入管理費(fèi)用;處置固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

12.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A管理費(fèi)用

B營(yíng)業(yè)外支出

C財(cái)務(wù)費(fèi)用

D其他應(yīng)收款

參考答案: B

參考解析：現(xiàn)金清查中如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)先借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目;按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

13.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）

A公允價(jià)值變動(dòng)損益

B投資收益

C交易性金融資產(chǎn)

D應(yīng)收股利

參考答案: A

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科日，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

14.2021年6月30日，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售商品批， 商品已發(fā)出，其實(shí)際成本為100萬元。7月，乙公司將受托代銷商品全部銷售，取得收入150萬元。7月31日，甲公司收到代銷清單和代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)支付乙公司代銷手續(xù)費(fèi)15萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(    ).

A.收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬元

B.收到代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，確認(rèn)銷售費(fèi)用15萬元

C.發(fā)出商品時(shí)心結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬元

D.收到代銷清單時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬元

參考答案：ABD

15.企業(yè)應(yīng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.短期借款

C.資本公積

D.長(zhǎng)期借款

參考答案: BC 

參考解析：“固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)”長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣，除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起-年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，價(jià)款600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)從證券交易所購(gòu)入乙.上市公司股票。另支付交易費(fèi)用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元， 甲公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A.借:投資收益15000

應(yīng)交稅費(fèi)- - -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 900

貸:其他貨幣資金15900

B.借:交易性金融資產(chǎn)5600000

應(yīng)收股利400000

貸:其他貨幣資金6000000

C.借:投資收益400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 900

貸:其他貨幣資金400900

D.借:交易性金融資產(chǎn)5615000

貸:其他貨幣資金5615000

參考答案：AB

17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

A支付給職工的生活困難補(bǔ)助

B.為職工繳存的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C.為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)

D.支付為企業(yè)高管人員提供免費(fèi)住房的房租

參考答案： ABCD

參考解析： ABCD均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。選項(xiàng)A屬于職工福利費(fèi);選項(xiàng)B屬于離職后福利;選項(xiàng)C屬于職工教育經(jīng)費(fèi):選項(xiàng)D屬于非貨幣性福利。

18.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A城鎮(zhèn)土地使用稅

B耕地占用稅

C所得稅

D土地增值稅

參考答案: ACD

19.未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧授、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤(rùn)。

參考答案：正確

20.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

參考答案：錯(cuò)誤

21.國(guó)外某企業(yè)取得的許可中國(guó)境內(nèi)某公司使用的特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的所得。（）。

參考答案: 對(duì)

22.賬結(jié)法下每月末需將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。（）

參考答案: 對(duì)

23.【不定項(xiàng)】某企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供裝修服務(wù)，2020年1月至2021年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下;

(1)2020年1月1日，通過競(jìng)標(biāo)獲得一項(xiàng)為期18個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為120萬元,裝修費(fèi)用于合同簽訂日及裝修工程驗(yàn)收合格日各支付50%,工程驗(yàn)收合格時(shí)，企業(yè)平得無條件收款權(quán)。同日,收到客戶支付的合同價(jià)款60萬元并存入銀行。企業(yè)裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),按照實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

(2)企業(yè)為取得與該客戶的裝修合同，發(fā)生投標(biāo)費(fèi)1萬元、差旅航費(fèi)2萬元，支付銷售人員傭金6萬元。該企業(yè)對(duì)已確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本采用與確認(rèn)裝修服務(wù)收入相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。

(3)2020年12月31日,為完成該裝修合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本36萬元,估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本24萬元。

(4)2021年6月30日，裝修完工并驗(yàn)收合格,企業(yè)累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(假定均為裝修人員薪酬)·客戶按合同約定支付剩余價(jià)款60萬元，款項(xiàng)已存入銀行。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮稅費(fèi)等其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，2020年1月1日，該企業(yè)收到合同價(jià)款應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(）

A合同負(fù)債

B.合同取得成本

c.合同資產(chǎn)

D.預(yù)收賬款

參考答案：A

2.根據(jù)資料（2)，該企業(yè)支付與取得合同相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)記入“合同取得成本”科目的金額是（）

A. 8

B.3

C.6

D.9

參考答案：C

3.根據(jù)資料（1)和(3),該企業(yè)2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的履約進(jìn)度是（)

A.30%

B.40%

C.67%

D. 60%

參考答案：D

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（8月5日上午場(chǎng)）

1.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購(gòu)一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上往明買價(jià)99190元，從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)273000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油，已知購(gòu)進(jìn)衣產(chǎn)品按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算甲糧油公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

A.99190x9%+273000x9%=33497.1(元)

B.273000+(1-9%)x*9%=27000(元)

C.99190+(1-9%)x*9%=9810(元)

D.99190+(1-9%)x*9%+273000+(1-9%)x*9%-36810(元)

參考答案：A

參考解析：取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此本題答案是A。

2.李經(jīng)理本月取得的下列收入中，直接按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）

A本公司工資收入1.5萬元

B體育彩票中獎(jiǎng)收入5萬元

C承包商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入30萬元

D兼職單位的勞務(wù)報(bào)酬所得2萬元

參考答案: B

參考解析：依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得以收入額為應(yīng)納稅所得額，適用于20%的比例稅率。

3.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下 列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是（）

A年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度

B年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

C各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

D結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額

參考答案: A

參考解析：選項(xiàng)A,年度終了，要把各賬戶的“余額”結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度， 并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。

4.2021年3月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張由丙公司承兌的匯票，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，同時(shí)由戊公司提供票據(jù)保證，該匯票上的權(quán)利人是()

A.丙公司

B.乙公司

C.丁公司

D.甲公司

參考答案：C

參考解析：票據(jù)權(quán)利人是指持有票據(jù)，可依法向票據(jù)義務(wù)人主張票據(jù)權(quán)利即要求對(duì)方付款的人，又稱持票人，包括擁有票據(jù)的收款人和從轉(zhuǎn)讓人手中取得票據(jù)的受讓人。乙公司把票背書給丁公司，此時(shí)，丁公司是匯票的持票人。

5.2021年1月甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓，取得不含增值稅收入550萬元。該辦公樓2017年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票注明不含增值稅價(jià)格為400萬，購(gòu)房時(shí)繳納契稅16萬元并取得完稅憑證。甲公間轉(zhuǎn)讓辦公樓不能取得評(píng)估價(jià)格，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓土地增值稅增值額的下列算式中，正確的是()

A.550-(400+16)x(1+4x5%)=50.8(萬元)

B.550-400-16-5=129(萬元)

C.550-400-5=145(萬元)

D.550-400x(1+4x5%)-16-5=49(萬元)

參考答案：D

參考解析：增值額=收入總額扣除項(xiàng)目金額。其中收入額是550萬元，扣除項(xiàng)目金額;存量房銷告,按發(fā)票價(jià)計(jì)稅的，可以扣除的有;(1)購(gòu)房發(fā)票價(jià)每年加計(jì)5%;(2)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅和契稅，因此可以扣除的金額=400x(1+4x5%)+16+5=501(萬元)。

6.甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是()。

A.將自產(chǎn)的家具用于辦公

B.委托乙商店代銷家具

C.外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房

D.外購(gòu)大米用于集體福利

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A;將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是不屬于視同銷售，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);選項(xiàng)B,委托代銷行為是屬于視同銷售的，包括將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷和銷售代銷貨物。選項(xiàng)C，營(yíng)改增后，外購(gòu)貨物用廠房建設(shè)不視同銷售,同時(shí),是可以允許用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。選項(xiàng)D，外購(gòu)貨物用于集體福利的，不視同銷售。

7.發(fā)生下列情形的會(huì)計(jì)人員中，應(yīng)終身禁止從事會(huì)計(jì)工作的是()

A.因偽造會(huì)計(jì)憑證被縣財(cái)政部門通報(bào)的李某

B.因變?cè)鞎?huì)計(jì)賬薄被處以3萬元罰款的孫某

C.因授意會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被所在單位撒職的王某

D.因隱匿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被依法追究刑事責(zé)任的陳某

參考答案：D

參考解析：因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。

8.2019年6月10日，王某開始到甲公司任職，2021年10月25日，甲公司提出并與王某協(xié)商解除了勞動(dòng)合同。已知?jiǎng)趧?dòng)臺(tái)同解除前12個(gè)月王某的月平均工資為40000元，計(jì)算勞動(dòng)合同解除時(shí)甲公司應(yīng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街姓_的是()

A.4000x2-8000(元)

B.4000x3.5=14000(元)

C.4000x3=12000(元)

D.4000x2.5=10000(元)

參考答案：D

參考解析：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算公式為;經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限x月工資。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿1年的,按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。王某在甲公司工作2年零4個(gè)月,工作年限應(yīng)為2.5年;甲公司應(yīng)當(dāng)向張某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=2.5x4000=1000(元)。

9.甲公司購(gòu)買一幢舊辦公樓，2021年5月12日簽訂合同并付訖全部款項(xiàng)，2021年6月3日入駐辦公樓，2021年7月2日辦理完權(quán)屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()

A.2021年8月

B.2021年7月

C.2021年6月

D.2021年5月

參考答案：A

參考解析：購(gòu)置存量房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月。

10.下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是(    )

A.繼續(xù)教育的支出

B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：A

11. 個(gè)人叢公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按一定比例計(jì) 入應(yīng)納所得額，該比例為(    )

A.50%

B.

C.75%

D.25%

參考答案：A

12. 個(gè)體工商戶的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(    )

A.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)支出

B.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.繳納的稅收滯納金

D.家庭生活用電支出

參考答案：B

13.甲公司會(huì)計(jì)人員李某在審核采購(gòu)員王某報(bào)銷差宰費(fèi)的原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一張?jiān)紤{證金額錯(cuò)誤，李某擬采取的下列措施中，符合法律規(guī)定的是(    ) 

A.在原始憑證上更正并加蓋甲公司印章

B. ..

C.要求王某退回原出具單位重開

D.要求王某退回原出具單位更正并加蓋印章

參考答案：C

14.自2008年3月1日起，初次就業(yè)的張某已一直在甲公司工作，2021年度張某依法可享受的帶新年假為（     ）

A.0

B.15天

C.5天

D.10天

參考答案：D

15.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下 列選項(xiàng)中不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的

事項(xiàng)是（）。

A收款人名稱

B委托日期

C匯款人簽章

D付款人名稱

參考答案: D

參考解析：簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng):表明“信匯”或“電匯”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。選項(xiàng)D,付款人名稱不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)。

16.甲公司成立后在某銀行申請(qǐng)開立了-一個(gè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，該賬戶性質(zhì)屬于（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

參考答案: A

參考解析：根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的古取。應(yīng)通過該賬戶辦理。

17.下列法律淵源中，具有最高法律效力的是 （）。

A.《中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)組織法》

B.《中華人民共和國(guó)立法法》

C.《中華人民共和國(guó)憲法》

D.《中華人民共和國(guó)刑法》

參考答案: C

參考解析：憲法是國(guó)家的根本大法，《中華人民共和國(guó)憲法》具有最高的法律效力。

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)的有（）

A.接受投資的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

參考答案: CD

參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，接受投資的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊;不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)C、D屬于不得計(jì)提折舊稅前扣除的固定資產(chǎn)。

19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有（）。

A.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除

C.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

D.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

參考答案: BCD

參考解析：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。

20.根把消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有( )

A.涂料

B.實(shí)木地板.

C.鉆石飾品

D.超豪華小汽車

參考答案：CD

21.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)相關(guān)部門]批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，“特殊困難” 的一種情形是指當(dāng)期貨幣資金在扣除（）后，不足以繳納稅款。

A.應(yīng)付職工工資

B.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的投資費(fèi)用

C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所借款的利息費(fèi)用

參考答案: AC

參考解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。特殊困難是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)井入捐售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )

A.提供勞務(wù)時(shí)間購(gòu)買方收取的增值稅稅院.

B.提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí)間向購(gòu)買方收取的提的完成獎(jiǎng)的費(fèi)

C.銷售貨物時(shí)間向購(gòu)買收取的包裝費(fèi)

D.銷售汽車時(shí)間購(gòu)買方收取的代購(gòu)買房增納的汽車購(gòu)置稅

參考答案：BC

23.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，可先申請(qǐng)撤銷該賬戶，10 天內(nèi)還清銀行債務(wù)（）

參考答案：錯(cuò)誤

參考解析：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撇銷該賬戶。

24.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（）

參考答案：對(duì)

參考解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票C經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款: 

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

25.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計(jì)收利息（）

參考答案: 錯(cuò)誤

參考解析：根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

26.2021 年6月1日甲公司在M銀行開立基本存款賬戶。6月10日，甲公司財(cái)務(wù)人員王某向M銀行申請(qǐng)簽發(fā)一 張金額為100萬元的銀行匯票，交給業(yè)務(wù)員張某到異地乙公司采購(gòu)貨物。

2021年6月11日張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采購(gòu)合同，貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司發(fā)貨后，張某在未填寫實(shí)際結(jié)算金額的情況下，將匯票交付乙公司財(cái)務(wù)人員李某。

2021年7月6日，李某填寫結(jié)算金額后，持該匯票到Z公司開戶銀行Q銀行提示付款。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列關(guān)于王某辦理銀行匯票申請(qǐng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）

A.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣物

B.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上加蓋甲公司預(yù)留M銀行簽章

C.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明申請(qǐng)人為甲公司

D.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明收款人為乙公司

參考答案: BCD

參考解析：申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章

為其預(yù)留銀行的簽章。本題中甲公司是申請(qǐng)人。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2.關(guān)于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購(gòu)合同行為的性質(zhì)，下列表述

正確的有（）

A.該行為是要式行為

B.該行為是意思表示行為

C.該行為是積極行為

D.該行為是多方行為

參考答案: ABCD

參考解析：意思表示行為，又稱表示行為，是指行為人基于意思表示而作出的具有法律意義的行為，例如，簽訂合同。積極行為，又稱作為，是指以積極、主動(dòng)作用于客體的形式表現(xiàn)的、具有法律意義的行為。

3.填寫該匯票的下列方式中，李某應(yīng)采取的是（）。

A在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額100萬元

B.在匯票上不填寫實(shí)際結(jié)算金額，填寫多余金額2萬元

C.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額98萬元，填寫多余金額2萬元

D.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額98萬元，不填寫多余金額

參考答案: C

參考解析：收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

4.關(guān)于銀行匯票的說法正確的有O。

A.簽發(fā)銀行匯票的M銀行應(yīng)該交付給張某銀行匯票聯(lián)或解論通知聯(lián)

B.銀行匯票付款期限自出票日期2個(gè)月

C.銀行匯票更改實(shí)際結(jié)算金額，票據(jù)無效

D.銀行匯票的權(quán)利時(shí)效自出票日起2年

參考答案: CD

... ...

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