2022年8月4日初級(jí)會(huì)計(jì)考試上午場(chǎng)已結(jié)束！財(cái)會(huì)頭條在考后發(fā)布2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案回憶版。供初級(jí)會(huì)計(jì)考生核對(duì)試題答案，預(yù)估分?jǐn)?shù)，后面批次的考生可以參考一下今年的考題，提前預(yù)?？忌〉煤贸煽?jī)!

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（8月4日上午場(chǎng)）

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

[答案] C

[解析]企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入“制造費(fèi)用科目核算。

2.下列職工薪酬中,不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的是( )。

A.職工福利費(fèi)

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

[答案] B

[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )。

A.已采用成本模式計(jì)量的，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.采用成本模式核算，已確認(rèn)的減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

C.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

[答案] B

[解析]選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，公允價(jià)值的增減變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,成本模式不涉及;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提， 在以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C,同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式;選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊、不計(jì)提攤銷和減值準(zhǔn)備。

4.2020年11月，某企業(yè)接受-項(xiàng)建筑裝修工程，合同總價(jià)款140萬(wàn)元。至2020年年末勞務(wù)實(shí)際發(fā)生成本36萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本54萬(wàn)元。2021年3月31日，完工并通過(guò)驗(yàn)收。該安裝勞務(wù)屬于在某-時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù),按照實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例確定履約進(jìn)度。該企業(yè)2021年提供該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

A.56

B. 54

C.140

D.84

[答案] D

[解析] 2020年履約進(jìn)度=36+ (36+54) =40%,確認(rèn)收入=140*40%=56 (萬(wàn)元)。2021 年3月31日完工，應(yīng)確認(rèn)收入=140-56-84 (萬(wàn)元)。

5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)果的業(yè)務(wù)是()。

A.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值損失

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C捐贈(zèng)支出

D.接受捐贈(zèng)利得

[答案] A

[解析]利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)B計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)BCD均不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

6.某公司為簽訂某個(gè)合同，發(fā)生盡職調(diào)查費(fèi)2 500元, 差旅費(fèi)800元，銷售傭金6 000元，合同取得成本是( )元。

A.9 300

B.6000

C.3 300

D.6 800

[答案] B

7.2021年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為3950萬(wàn)元。2021年度實(shí)現(xiàn)凈利500萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本350萬(wàn)元，不考慮其他因素2021年12月末該企業(yè)所有者權(quán)益總額為(    )萬(wàn)元。

A.4450

B.4100

C.4350

D.4000

答案：A

8.2021年8月1日，某企業(yè)購(gòu)入一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)為12000元增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部款項(xiàng)尚未支付。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額為(     )元。

A.600000

B.678000

C.612000

D.691080

答案：D

9.甲公司為增值稅一般納稅人，通過(guò)競(jìng)標(biāo)方式獲得一個(gè)為某客戶提供3年服務(wù)的合同，為取得該服務(wù)合同，甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費(fèi)5萬(wàn)元，為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)2.8萬(wàn)元,銷售人員傭全6萬(wàn)元、預(yù)期這些支出未來(lái)均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績(jī)，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金1.5萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列各項(xiàng)中,該項(xiàng)目的合同取得成本為（    ）萬(wàn)元

A.153

B.13.8

C.7.8

D.6

答案:D

10.某企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款減值損失。2021年12月末按應(yīng)收賬款計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為53000元，本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是(    )。

A.借：信用減值損失50000  貸：壞賬準(zhǔn)備50000

B.借：信用減值損失53000  貸：壞賬準(zhǔn)備530000

C.借：信用減值損失3000    貸：壞賬準(zhǔn)備3000

D.借：資產(chǎn)減值損失50000  貸：壞賬準(zhǔn)備50000

答案：A

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（8月4日上午場(chǎng)）

1.公司連續(xù)3個(gè)月沒(méi)發(fā)工資（）

A.員工可以直接解除合同

B.員工提前3天通知公司

C.員工提前30天通知公司

D.員工和公司協(xié)商解決

2.下列選項(xiàng)中，不屬于民事責(zé)任的是()

A.賠禮道歉

B.返還財(cái)產(chǎn)

C.暫扣或者吊銷許可證

D.消除影響

答案：C

3.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期

D.自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式

答案：B

4.因?yàn)槎悇?wù)的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以補(bǔ)追稅款的期限為（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

5.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期

D.自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式

答案：B

6.因?yàn)槎悇?wù)的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以補(bǔ)追稅款的期限為（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應(yīng)按( ) 繳納個(gè)人所得稅。

A.經(jīng)營(yíng)所得

B.不需要處理

C.股息紅利

D.綜合所得

[答案] C

[解析]除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外，其他企業(yè)出資購(gòu)買房屋分配給個(gè)人投資者或其家庭成員的，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照""利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

8.某市甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅-般納稅人) 2021年8月取得-塊土地使用權(quán)，支付地價(jià)款200萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元,委托建筑公司建造房產(chǎn),支付工程價(jià)款150萬(wàn)元,為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息80萬(wàn)元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列計(jì)算準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列式中，正確的是( )。

A.80+ (200+8+150) x8%=108 64 (萬(wàn)元)

B.80+ (200+150) x8%=108 (萬(wàn)元)

C. (200+150) x8%=28 (萬(wàn)元)

D. (200+8+150) x8%=28 .64 (萬(wàn)元)

[答案]D

[解析]①地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除( 地價(jià)+契稅)=200+8=208 萬(wàn)元;②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本應(yīng)據(jù)實(shí)扣除150萬(wàn)元;③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息不能分?jǐn)偟那闆r下扣除限額=(①+②)x8%，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用= (200+8+150) x8%=28.64 (萬(wàn)元)?！?/span>

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機(jī)增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。

A.4800

B.5174.4

C.4160

D.0

[答案] C

[解析]增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離。因此該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=[30000+2 260+ (1+ 13%) ]x13%=4 160(元)。

10.甲公司為居民企業(yè)，2021年度取得符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1 200萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)誠(chéng)的金額是()萬(wàn)元。

A.850

B.1 200

C.600

D.500

[答案] A

11【不定項(xiàng)題】甲公司為增值稅一般納稅人， 主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù), 2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元,以預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當(dāng)月應(yīng)收含增值稅預(yù)收款2260 000元，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，且甲公司未開(kāi)具發(fā)票。

(2)移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓, 50桶用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當(dāng)月含增值稅售價(jià)為565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費(fèi)84000元,其中包含乙公司代墊輔助材料費(fèi)用9600元,乙公司無(wú)同類涂料銷售價(jià)格,乙公司加工完成后，甲公司于當(dāng)月提貨。

已知:增值稅稅率為13%，涂料消費(fèi)稅稅率4%。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額下列算式中，正確的是()。

A.3 390 000+ (1+13%) x4%=120000 (元)

B. (3 390 000+2 260 000)+ (1+13%) x4%=200 000 (元)

C.(3 390 000+2 260 000)*4%=226 000 (元 )

D.3 390 000*4%=135 600 (元)

2.甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

A.用于客戶樣品試用

B.用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組

C用于甲公司在建辦公樓

D.換取生產(chǎn)用原料

3.計(jì)算乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A. (816 000+84 000)+(1-4%)x4%=37 500 (元)

B. (816 000+84 000-9600) + (1-4%) x4%=37 100 (元 )

C. (816 000+9 600) +(1-4%) x4%=34400 (元)

D.816 000+ (1-4%)x4%=34 000 (元)

4.計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A[3 390 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)*13%=426 400 (元)

B.[3 390 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=432 900 (元)

C.[3 390 000+2 260 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)x13%=686 400 (元)

D.[3 390 000+2 260 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=692 900 (元)

1. [答案] A

[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;以預(yù)收貨款方式銷的售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，因此當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3390 000+ (1+ 13%)x4%=120 000 (元)。

2.[答案]ABCD

[解析]納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程(選項(xiàng)C)、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助(選項(xiàng)B)、集資、廣告、樣品(選項(xiàng)A)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料(選項(xiàng)D)和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。綜上，選項(xiàng)ABCD均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3. [答案] A

[解析](1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(2)乙公司無(wú)同類涂料銷售價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(3)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格= (材料成本+加工費(fèi)) + (1-比例稅率)=(816 000+84 000)+(1-4%)=937 500 (元)。注意加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本。

(4)乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=937500*4%=37 500 (元)。

4. [答案] A

[解析](1)直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計(jì)算繳納增值稅; (2)采用預(yù)收款方式銷售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，涂料當(dāng)月未發(fā)出，因此無(wú)需繳納增值稅;因此排除CD選項(xiàng); (3)自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用,因此無(wú)需繳納增值稅，排除B選項(xiàng)o(4)最后注意價(jià)稅分離，即可得出當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[3390 000+(500+50+10) x565]+ (1+13%) x13%=426 400 (元) .

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