8月4日初級會計考試考場原題(上午)

來源: 永圖教育編輯：小圖 2022-07-28　字體：大小

2022年8月4日初級會計考試上午場已結束！財會頭條在考后發(fā)布2022年初級會計考試真題及答案回憶版。供初級會計考生核對試題答案，預估分數(shù)，后面批次的考生可以參考一下今年的考題，提前預?？忌〉煤贸煽?

初級會計實務（8月4日上午場）

1.下列各項中，企業(yè)生產(chǎn)設備發(fā)生的日常維修費用應記入的會計科目是( )。

A.其他業(yè)務成本

B.管理費用

C.制造費用

D.生產(chǎn)成本

[答案] C

[解析]企業(yè)生產(chǎn)設備發(fā)生的日常維修費用應記入“制造費用科目核算。

2.下列職工薪酬中,不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入相關資產(chǎn)成本或當期損益的是( )。

A.職工福利費

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

[答案] B

[解析]企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配。

3.下列關于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述正確的是( )。

A.已采用成本模式計量的，應確認公允價值變動損益

B.采用成本模式核算，已確認的減值損失在以后會計期間不得轉回

C.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量

D.用公允價值模式計量的，應計提減值準備

[答案] B

[解析]選項A,采用公允價值模式計量的，公允價值的增減變動應計入公允價值變動損益,成本模式不涉及;選項B,投資性房地產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉回;選項C,同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式;選項D,投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不計提折舊、不計提攤銷和減值準備。

4.2020年11月，某企業(yè)接受-項建筑裝修工程，合同總價款140萬元。至2020年年末勞務實際發(fā)生成本36萬元，預計還將發(fā)生成本54萬元。2021年3月31日，完工并通過驗收。該安裝勞務屬于在某-時段內的履約義務,按照實際發(fā)生成本占預計總成本比例確定履約進度。該企業(yè)2021年提供該項勞務應確認的收入為( )萬元。

A.56

B. 54

C.140

D.84

[答案] D

[解析] 2020年履約進度=36+ (36+54) =40%,確認收入=140*40%=56 (萬元)。2021 年3月31日完工，應確認收入=140-56-84 (萬元)。

5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤結果的業(yè)務是()。

A.確認無形資產(chǎn)減值損失

B.確認所得稅費用

C捐贈支出

D.接受捐贈利得

[答案] A

[解析]利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費用。選項B計入所得稅費用;選項C計入營業(yè)外支出;選項D計入營業(yè)外收入。選項BCD均不影響營業(yè)利潤的金額。

6.某公司為簽訂某個合同，發(fā)生盡職調查費2 500元, 差旅費800元，銷售傭金6 000元，合同取得成本是( )元。

A.9 300

B.6000

C.3 300

D.6 800

[答案] B

7.2021年1月初，某企業(yè)所有者權益總額為3950萬元。2021年度實現(xiàn)凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉增實收資本350萬元，不考慮其他因素2021年12月末該企業(yè)所有者權益總額為( )萬元。

A.4450

B.4100

C.4350

D.4000

答案：A

8.2021年8月1日，某企業(yè)購入一批原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊的運費為12000元增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，該企業(yè)確認應付賬款的金額為( )元。

A.600000

B.678000

C.612000

D.691080

答案：D

9.甲公司為增值稅一般納稅人，通過競標方式獲得一個為某客戶提供3年服務的合同，為取得該服務合同，甲公司支付外部律師盡職調查費5萬元，為投標發(fā)生的差旅費2.8萬元,銷售人員傭全6萬元、預期這些支出未來均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1.5萬元，不考慮稅費等其他因素，下列各項中,該項目的合同取得成本為（）萬元

A.153

B.13.8

C.7.8

D.6

答案:D

10.某企業(yè)采用備抵法核算應收賬款減值損失。2021年12月末按應收賬款計算的壞賬準備金額為53000元，本月計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業(yè)計提壞賬準備會計處理正確的是( )。

A.借：信用減值損失50000 貸：壞賬準備50000

B.借：信用減值損失53000 貸：壞賬準備530000

C.借：信用減值損失3000 貸：壞賬準備3000

D.借：資產(chǎn)減值損失50000 貸：壞賬準備50000

答案：A

經(jīng)濟法基礎（8月4日上午場）

1.公司連續(xù)3個月沒發(fā)工資（）

A.員工可以直接解除合同

B.員工提前3天通知公司

C.員工提前30天通知公司

D.員工和公司協(xié)商解決

2.下列選項中，不屬于民事責任的是()

A.賠禮道歉

B.返還財產(chǎn)

C.暫扣或者吊銷許可證

D.消除影響

答案：C

3.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是()。

A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式

B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關的計算機網(wǎng)絡收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期

D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式

答案：B

4.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

5.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是()。

A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式

B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關的計算機網(wǎng)絡收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期

D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式

答案：B

6.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應按( ) 繳納個人所得稅。

A.經(jīng)營所得

B.不需要處理

C.股息紅利

D.綜合所得

[答案] C

[解析]除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外，其他企業(yè)出資購買房屋分配給個人投資者或其家庭成員的，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照""利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅?！?/span>

8.某市甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅-般納稅人) 2021年8月取得-塊土地使用權，支付地價款200萬元、相關稅費8萬元,委托建筑公司建造房產(chǎn),支付工程價款150萬元,為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計算土地增值稅時，下列計算準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用列式中，正確的是( )。

A.80+ (200+8+150) x8%=108 64 (萬元)

B.80+ (200+150) x8%=108 (萬元)

C. (200+150) x8%=28 (萬元)

D. (200+8+150) x8%=28 .64 (萬元)

[答案]D

[解析]①地價和相關稅費應據(jù)實扣除( 地價+契稅)=200+8=208 萬元;②房地產(chǎn)開發(fā)成本應據(jù)實扣除150萬元;③房地產(chǎn)開發(fā)費用利息不能分攤的情況下扣除限額=(①+②)x8%，所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用= (200+8+150) x8%=28.64 (萬元)?！?/span>

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月的銷項稅額為()元。

A.4800

B.5174.4

C.4160

D.0

[答案] C

[解析]增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價外費用，需價稅分離。因此該企業(yè)當月的銷項稅額=[30000+2 260+ (1+ 13%) ]x13%=4 160(元)。

10.甲公司為居民企業(yè)，2021年度取得符合條件的生產(chǎn)技術轉讓所得1 200萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當納稅調誠的金額是()萬元。

A.850

B.1 200

C.600

D.500

[答案] A

11【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務, 2021年7月發(fā)生如下業(yè)務:

(1)以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元,以預收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當月應收含增值稅預收款2260 000元，涂料當月尚未發(fā)出，且甲公司未開具發(fā)票。

(2)移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓, 50桶用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84000元,其中包含乙公司代墊輔助材料費用9600元,乙公司無同類涂料銷售價格,乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。

已知:增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當月應繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是()。

A.3 390 000+ (1+13%) x4%=120000 (元)

B. (3 390 000+2 260 000)+ (1+13%) x4%=200 000 (元)

C.(3 390 000+2 260 000)*4%=226 000 (元 )

D.3 390 000*4%=135 600 (元)

2.甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是()。

A.用于客戶樣品試用

B.用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組

C用于甲公司在建辦公樓

D.換取生產(chǎn)用原料

3.計算乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A. (816 000+84 000)+(1-4%)x4%=37 500 (元)

B. (816 000+84 000-9600) + (1-4%) x4%=37 100 (元 )

C. (816 000+9 600) +(1-4%) x4%=34400 (元)

D.816 000+ (1-4%)x4%=34 000 (元)

4.計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A[3 390 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)*13%=426 400 (元)

B.[3 390 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=432 900 (元)

C.[3 390 000+2 260 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)x13%=686 400 (元)

D.[3 390 000+2 260 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=692 900 (元)

1. [答案] A

[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;以預收貨款方式銷的售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天涂料當月尚未發(fā)出，因此當月應繳納消費稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當月應繳納消費稅稅額=3390 000+ (1+ 13%)x4%=120 000 (元)。

2.[答案]ABCD

[解析]納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程(選項C)、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品(選項A)、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料(選項D)和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。綜上，選項ABCD均應繳納消費稅。

3. [答案] A

[解析](1)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(2)乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。

(3)實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格= (材料成本+加工費) + (1-比例稅率)=(816 000+84 000)+(1-4%)=937 500 (元)。注意加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本。

(4)乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額=937500*4%=37 500 (元)。

4. [答案] A

[解析](1)直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計算繳納增值稅; (2)采用預收款方式銷售的貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，涂料當月未發(fā)出，因此無需繳納增值稅;因此排除CD選項; (3)自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用,因此無需繳納增值稅，排除B選項o(4)最后注意價稅分離，即可得出當月增值稅銷項稅額=[3390 000+(500+50+10) x565]+ (1+13%) x13%=426 400 (元) .

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