甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月自建一幢倉庫，購入工程物資300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元，已全部用于建造倉庫；領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，賬面價(jià)值為50萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為60萬元；發(fā)生建筑工人工資36萬元。不考慮其他因素，2019年9月該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（　）萬元。

 A、350

 B、396

 C、386

 D、393.8

答案：C

解析：自建不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價(jià)值＝300＋50＋36＝386（萬元）。購入工程物資時(shí)：借：工資物資 300，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。貸：銀行存款 339。工程領(lǐng)用全部工程物資時(shí)：借：在建工程 300。貸：工程物資 300。領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程 50。貸：原材料 50。發(fā)生工人工資時(shí)：借：在建工程 36。貸：應(yīng)付職工薪酬 36。交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) （300＋50＋36）386。貸：在建工程 386

下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是（?。?/span>

 A、合同負(fù)債

 B、在建工程

 C、其他應(yīng)付款

 D、短期借款

答案：D

解析：選項(xiàng)A，“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列；選項(xiàng)B，“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；選項(xiàng)C，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

一般納稅人購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算。（?。?/span>

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：比如某一般納稅人購進(jìn)了一批原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票還未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，此時(shí)需要將增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。