2022年中級會計考試《中級會計實務(wù)》科目考試已結(jié)束，財會頭條旗下永圖會計網(wǎng)校整理了本科目真題及答案，具體2022年中級會計考試《中級會計實務(wù)》科目真題及答案考生回憶版見正文。本文根據(jù)考生回憶整理，僅供參考。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得 稅稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵 減可抵扣暫時性差異。2x 21 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、 遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2x21 年，甲公司發(fā)生的與企業(yè) 所得稅相關(guān)的交易或事項如下: 

資料一。2X21 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂租質(zhì)協(xié)議，于當(dāng)日 起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性 房地產(chǎn)，采用公允價值模式計算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為 15000 萬 元，累計折 l 舊均為 900 萬元,公允價值為 16000 萬元，計稅基礎(chǔ)為 14100 萬元。2x21 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為 16200 萬元， 計稅基礎(chǔ)為 13800 萬元。 

資料二:2x21 年 3 月 1 日,，甲公司以銀行存款 1010 萬元(合交易費 用 10 萬元)從二級市場購入丙公司股票 100 萬股。甲公司將該所票分 類為以公允價值計算且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn) 的初始入賬金額與計積基礎(chǔ)致。2x21 年 12 月 31 日，甲公司持有 的丙公司股票的公允價值為 800 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙 公司股票公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收 入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三，2x21 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被丁公司起訴 2x21 年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計最終的法院 判決很可能對公司不利，將要支付的違約金為 130 萬元至 150 萬元之 間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個全額發(fā)生的可能性大致相同，根據(jù)稅 法規(guī)定。企業(yè)計提的違約全不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際支付時， 計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得 

資料四: 2x21 年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費 1 000 萬元至年末尚未支付， 甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入 6000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣 傳費支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分準(zhǔn) 允結(jié)轉(zhuǎn)以后。 

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。 

要求1:分別編制甲公司 2X21 年 1 月 1 日將其辦公樓出租給乙公司的 會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。 

要求:2:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對該辦公樓按公允價值計 量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。 

要求 3:編制甲公司 2X21 年 3 月 1 日購入丙公司股票的會計分錄。 

要求 4:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對所持丙公司股票按公允 價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

要求 5:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計違約金的會計分 錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計。 

要求 6:編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日因業(yè)務(wù)宣傳費確認(rèn)遞延所得稅 的會計分錄。

【解析】 

1、借:投資性房地產(chǎn)——成本 16000 

累計折日 900 

貸:固定資產(chǎn) 15000 

其他綜合收益 1900 

借:其他綜合收益 1900*25%=475 

貸:遞延所得稅負(fù)債 475 

2.借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200 

貸:公允價值變動損益 200 

2X21 年 12 月 31 日賬面價值 16200 萬元，計稅基礎(chǔ) 13800 萬元，遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 余 額 -(16200-13800)*25%=600 萬 元 ， 本 期 確 認(rèn) =600-475=125 萬元。 

借:所得稅費用 125 

貸:遞延所得稅負(fù)債 125 

3.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1000 

投資收益 10 

貸:銀行存款 1010 

4、借:公允價值變動損益 200 

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益 200

借:遞延所得稅資產(chǎn) 200*25%=50 

貸:所得稅費用 50 

5.借:營業(yè)外支出(130+150)/2=140 

貸:預(yù)計負(fù)債 140 

借:遞延所得稅資產(chǎn) 140*25%-35 

貸:所得稅費用 140*25%=35 

6、本期可抵扣的業(yè)務(wù)宣傳費 =6000*15%=900 萬元，實際發(fā)生 1000 萬元，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn) -1000-900=100 萬元。 

借:遞延所得稅資產(chǎn) 100*25%=25 

貸:所得稅費用 25

中級會計考試難度較大！含金量高！許多考生因為缺乏證明自己能力的“敲門磚”、渴求突破職業(yè)瓶頸、想要升職加薪等理由，不約而同的踏上了中級會計職稱的考證之旅！>>>馬上點擊進(jìn)入中級會計測試，看您適不適合報考中級會計吧!>>>

考生福利：2022年9月3日-5日中級會計考試考生回憶版真題已全部整理完畢！微信掃一掃下方二維碼關(guān)注【永圖會計網(wǎng)校】公眾號，關(guān)注公眾號后回復(fù)數(shù)字 666 馬上免費獲取完整版考試真題！