以下為永圖教育中級(jí)會(huì)計(jì)考生真題回憶版（排序不分先后）：

1.母公司是投資性主體的,對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是( ) 。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

[參考答案] A

[參考解析]如果母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

[出題角度]考核合并范圍的豁免

[難易度]易

2.2x18年12月10日，甲、乙公司簽訂了-項(xiàng)不可撤銷合同,合同約定甲公司于2x19年12月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司支付5臺(tái)A產(chǎn)品。2x18年12月31日,甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料財(cái)面價(jià)值100萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)值98萬(wàn)元,預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬(wàn)元,與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素, 2x18年12月31日, K材料可變現(xiàn)凈值為( ) 萬(wàn)元。

A.95

B.98

C.110

D.100

[參考答案] A

[參考解析]K材料可變現(xiàn)凈值= A產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)30x5-至完 工估計(jì)將要發(fā)生的成本40 -銷售產(chǎn)成品估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)15=95 (萬(wàn)元)。

[出題角度]考核存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)

[難易度]易

3.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理表述,正確的是(義)。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)需復(fù)核

B.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

C.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

[參考答案] B

[參考解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件,因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

[出題角度]考核或有事項(xiàng)概述

[難易度]易

4.2x18年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值為1000元，票面年利率為10% ,每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2x18年12月31日該債券公允價(jià)值為1095元,預(yù)期信用損失20元。不考慮其他因素, 2x18年12月31日,甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

[參考答案] A

[參考解析]其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值, 因此2x18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日公允價(jià)值,即1095元,選項(xiàng)A正確。

[出題角度]考核以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

[難易度]易

5.甲公司為執(zhí)行政府綠色出行,給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠,公司少收入的票款由政府補(bǔ)貼。2x18年12月,甲公交公司實(shí)際收到乘客支付票款800萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予當(dāng)月車票補(bǔ)貼200元。不考慮其他因素,甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( ) 萬(wàn)元。

A.600

B.200

C.1000

D.800

[參考答案] C

[參考解析]甲公司收到的200萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司乘車服務(wù)對(duì)價(jià)的組成部分,應(yīng)當(dāng)作為收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,因此甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入= 800 + 200= 1000(萬(wàn)元)。

[出題角度]考核政府補(bǔ)助概述

[難易度]易

6.2x18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元,宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素, 2x18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( ) 萬(wàn)元。

A.201

B.203

C.207

D.200

[參考答案] B

[參考解析]廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出,因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值= 200+1 +2=203 (萬(wàn)元)。

[出題角度]考核外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

[難易度]易

判斷題及答案解析:

1.對(duì)存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同,企業(yè)應(yīng)首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。

[參考答案] √

[參考解析]虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按照規(guī)定確認(rèn)減值損失。

[出題角度]考核虧損合同的會(huì)計(jì)處理

[難易度]易

2.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失,應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

[參考答案] x

[參考解析]包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失, 應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)?首先,抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值;其次,根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比例,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

[出題角度]考核資產(chǎn)組減值測(cè)試

[難易度]易

3.企業(yè)處置其持有的子公司部分股權(quán)后仍保留對(duì)該子公司控制權(quán)的,應(yīng)重新計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。

[參考答案] x

[參考解析]母公司在不喪失控制權(quán)的情況下處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)金額不得因母公司持股比例降低而改變。

[出題角度]考核不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司投資的處理

[難易度]易

4.對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回,企業(yè)應(yīng) 當(dāng)按照前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯調(diào)整。

[參考答案] √

[參考解析]對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回,應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯調(diào)整。

[出題角度]考核政府補(bǔ)助的退回

[難易度]中

5.企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

[參考答案] x

[參考解析]企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

[出題角度]考核固定資產(chǎn)的處置

[難易度]易

6.民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。

[參考答案] √

[參考解析]民間非營(yíng)利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn),如果沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的, 受贈(zèng)方應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

[出題角度]考核民間非營(yíng)利組織捐贈(zèng)收入的核算

[難易度]中

7.企業(yè)用于建造廠房的專i門]借款,在借款費(fèi)用資本化期間,其躺未動(dòng)用部分存入銀行取得的利息,應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

[參考答案] x

[考解析]在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專]借款的,尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益是沖減資產(chǎn)成本的。

[出題角度]考核專]借款利息資本化金額的確定

[難易度]中

計(jì)算分析題

1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一，2x16年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用，且助辦妥相關(guān)手續(xù),租期2年，500 萬(wàn)元/年，租金每半年收一次。

資料二，2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元，并存入銀行，2x16年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為11 800萬(wàn)元。

資料三，2x18年，6月30日，租賃期滿，甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 500元，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。

本題不考慮增值稅及其他因素。

要求:

(1)編制甲公司2x16年6月30日購(gòu)入A辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2x16年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。，

(3)編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4) 2x18年12月31日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2x18年下半年折舊總額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

[參考答案]

(1) 2x16年6月30日，購(gòu)入辦公樓:

借:投資性房地產(chǎn)一成本12 000

貸:銀行存款12000

(2) 2x16年12月31日，確認(rèn)租金收入:

借:銀行存款　250

貸:其他業(yè)務(wù)收入250

(3) 2x16年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)200

(4) 2x18年12月31日，收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用

借:固定資產(chǎn)11500

投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200

公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸:投資性房地產(chǎn)一成本12 000

(5) 2x18 年下半年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額= 11 500/20/2 = 287.5 (萬(wàn)元

借:管理費(fèi)用287.5

貸:累計(jì)折舊287.5

[出題角度]考核采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

[難易度]易

綜合題

1.甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異, 2x18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。

(1) 2x18年10月10日。甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)顯且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

(2) 2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

(3)甲公司2x18年度的利潤(rùn)總額為1 500元，稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額， 除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。

(4) 2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

2x19年3月31日，甲公司持有上述Z公司股票的公允價(jià)值為660元。

(5) 2x19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素后。

要求: "交易性金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目

要求:

(1) 編制甲公司2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

(2)編制甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)星的會(huì)計(jì)分錄

(3)分別計(jì)算甲公司2x 18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額,并編制會(huì)計(jì)分錄

(4)編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會(huì)計(jì)分錄

(5)編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

(6)編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

[參考答案]

(1) 2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票:

借:交易性金融資產(chǎn)一成本600

貸:銀行存款　600

(2) 2x18年12月31日期末計(jì)量:

借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 60 (660 - 600)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益60

(3) 2x18 年應(yīng)納稅所得額= 1, 500-60=1 440 (萬(wàn)元)

2x18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅= 1 440x25% = 360 (萬(wàn)元)

2x18年遞延所得稅負(fù)債e 60x25%= 15 (萬(wàn)元)

2x 18年所得稅費(fèi)用=360 + 15=375 (萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用375

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　360

遞延所得稅負(fù)債15

(4)宣告分配現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利60 (200x0.3)

貸:投資收益60

(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:

借:銀行存款60

貸:應(yīng)收股利　60

(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:

借:銀行存款648

投資收益12

貸:交易性金融資產(chǎn)一成本600

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60

[出題角度]考核交易性金融資產(chǎn)與所得稅結(jié)合

[難易度]中

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