2022年中級會計考試《中級會計實務(wù)》科目考試已結(jié)束，財會頭條旗下永圖會計網(wǎng)校整理了本科目真題及答案，具體2022年中級會計考試《中級會計實務(wù)》科目真題及答案考生回憶版見正文。本文根據(jù)考生回憶整理，僅供參考。

32、【綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人， 適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的1 0%計提法定盈余公積，甲公司2021年所得

稅匯算清繳于2022年2月20日完成，2021年財務(wù)報告批準報出日為2022年3月15日,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021年至2022年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:

資料一: 2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬元購入-批商品。并已驗收入庫,采用實際成本法核算，2022年2月1日， 該批商品因火災(zāi)全部毀損。

資料二: 2021年12月1日， 甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被2公司起訴，2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為75%，預(yù)計的賠償金額區(qū)間為70萬元-100萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三: 2022年2月10日，法院對乙公司起訴對甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90萬元，雙方均表示不再.上訴，當日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四: 2022年3月1日甲公司股東大會審議通過2021年度股利分配方案，決定以公司2021年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元， 共分派現(xiàn)金股利2500萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他相關(guān)因素。

要求1:判斷甲公司2022年2月1日商品毀損是否屬于2021年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

要求2:計算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債金額，并分別編制甲公司確認預(yù)計負債和相關(guān)延遞所得稅的會計分錄。

要求3:判斷甲公司2022年2月10日收到法院判決是否屬于2021年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

要求4:判斷甲公司2022年3月1日審議通過股權(quán)分配方案是否屬于2021年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

【參考答案】

1.屬于非調(diào)整事項，甲公司2022年2月1日商品毀損屬于最新的事項，不屬于資產(chǎn)負債表日前就存在的事項，故是非調(diào)整事項。

2.借:營業(yè)外支出85 

貸:預(yù)計負債85

借:遞延所得稅資產(chǎn)21.25

貸:所得稅費用85*0.25=21.25

3.屬于資產(chǎn)負債日后調(diào)整事項

借:預(yù)計負債85

以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出5

貸:其他應(yīng)付款90

借:其他應(yīng)付款90

貸:銀行存款90

調(diào)整遞延所得稅

借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費用21.25，

貸:遞延所得稅資產(chǎn)21.25

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅22.5

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用22.5

借:盈余公積0.375

利潤分配--未分配利潤3.375

貸:以前年度損益調(diào)整3.75

4.屬于非調(diào)整事項。理由:資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當在財務(wù)報表附注中單獨披露。

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