???初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章 稅收征收管理法律制度，根據(jù)往年考情分析本章節(jié)分值在5分左右，本章核心考點(diǎn)具體如下：

考點(diǎn) 1 征納主體的權(quán)利和義務(wù)

考點(diǎn) 2 納稅申報(bào)管理

1.自行申報(bào)(直接申報(bào))

自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2.郵寄申報(bào)

郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的納稅申報(bào)方式。

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

數(shù)據(jù)電文申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。

4.其他方式

定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期方式申報(bào)。

5.納稅申報(bào)

(1)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

考點(diǎn) 3 稅款征收方式【2020 單多、2018 單、2015 單、2008 單】

考點(diǎn) 4 稅款征收措施【2020 單多、2019 單、2018 單、2017 單】

1.責(zé)令繳納;(加收滯納金)

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保;(保證、抵押、質(zhì)押)3.采取稅收保全措施;(凍結(jié)賬戶、查封扣押財(cái)物)

4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施;(強(qiáng)制扣款、拍賣變賣)

5.欠稅清繳;

6.稅收優(yōu)先權(quán);

7.阻止出境。

【總結(jié)】保全措施VS強(qiáng)制執(zhí)行措施

考點(diǎn) 5 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)

考點(diǎn) 6 稅收違法行為檢舉管理

1.檢舉的提出

(1)檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉。

(2)舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：

①無法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的。

②檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的。

③對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

考點(diǎn) 7 重大稅收違法失信案件中“失信主體”的確定

納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體：

1.偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的;

2.欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的;

3.騙取國家出口退稅款的;

4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

6.虛開普通發(fā)票100份或者金額400萬元以上的;

7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

8.具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;

9.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的;

10.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的;

11.其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。

考點(diǎn) 8 稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)與受理【2024 單、2023 單、2020 單多、2019 單、2018 多、2021 多】

1.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。(可書面、可口頭申請(qǐng))

(1)先議后訴

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可再向人民法院提起行政訴訟

(2)或議或訴

申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中除征稅行為以外的其他行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟

【解釋】“征稅行為”包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.復(fù)議管轄

3.行政復(fù)議期間行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(3)申請(qǐng)人、第三人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

考點(diǎn) 9 發(fā)票管理【2020 多、2019 單、2018 單多、2017 單多、2016 單、2015 單】

1.發(fā)票的種類

(1)發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。

(2)電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收。

(3)領(lǐng)用發(fā)票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

2.發(fā)票的開具

(1)一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況下(收購單位和扣繳義務(wù)人支付“個(gè)人”款項(xiàng)時(shí))也可由付款方向收款方開具發(fā)票。(如：農(nóng)產(chǎn)品收購)

(2)取得發(fā)票的主體在取得發(fā)票時(shí)，不得要求開票主體變更品名和金額，也不得要求開票主體變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量。

(3)任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3.發(fā)票的使用

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;

(3)拆本使用發(fā)票;

(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用;

(6)竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。

4.發(fā)票的保管

(1)開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份驗(yàn)證，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

(2)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

5.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

(1)檢查印制、領(lǐng)用、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(4)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【注意】稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。