注冊會計師《稅法》知識點5：征稅范圍的一般規(guī)定

來源: 永圖教育編輯：小圖 2021-01-26　字體：大小

為了幫助廣大考生高效備考注冊會計師考試，財會頭條網(wǎng)校老師特總結(jié)了注冊會計師高頻考點內(nèi)容，讓大家快速掌握考試方向，順利拿下注冊會計師證書。以下是注冊會計師《稅法》知識點5：征稅范圍的一般規(guī)定的內(nèi)容，請大家盡快掌握!

知識點5：征稅范圍的一般規(guī)定

1.列舉總體概述

項目		具體內(nèi)容
銷售或進(jìn)口貨物		有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體
銷售勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)		加工、修理修配的對象為有形動產(chǎn)
		不包括單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)
發(fā)生應(yīng)稅行為	銷售應(yīng)稅服務(wù)	提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)
	銷售無形資產(chǎn)	有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動
		無形資產(chǎn)，包括技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)
	銷售不動產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動
		不動產(chǎn)	建筑物
			構(gòu)筑物：包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物
		在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占用土地使用權(quán)的，按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅

2.銷售應(yīng)稅服務(wù)

（1）交通運輸服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
陸路運輸服務(wù)	包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)?/span>
	【大戰(zhàn)劃重點】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅
水路運輸服務(wù)	水路運輸?shù)?span id="amcx9mavxqm" class="font1">程租、期租業(yè)務(wù)屬于水路運輸服務(wù)
航空運輸服務(wù)	航空運輸?shù)?span id="amcx9mavxqm" class="font1">濕租業(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)
	航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅
管道運輸服務(wù)	通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)
【大戰(zhàn)劃重點】
①水路運輸?shù)?span id="amcx9mavxqm" class="font1">光租業(yè)務(wù)、航空運輸?shù)?/span>干租業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)
②無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
③自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
④（2020新增）在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅
⑤（2020新增）在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

（2）郵政服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
郵政普遍服務(wù)	函件、包裹等郵件寄遞
	郵票發(fā)行、報刊發(fā)行
	郵政匯兌
郵政特殊服務(wù)	義務(wù)兵平常信函
	機(jī)要通信
	盲人讀物的寄遞
	革命烈士遺物的寄遞
其他郵政服務(wù)	郵冊等郵品銷售
其他郵政服務(wù)	郵政代理
【大戰(zhàn)提示】郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融服務(wù)征收增值稅

（3）電信服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
基礎(chǔ)電信服務(wù)	語音通話
基礎(chǔ)電信服務(wù)	出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素
增值電信服務(wù)	短信、彩信
	電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)
	互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)
	衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
工程服務(wù)	新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)
安裝服務(wù)	包括固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費
修繕服務(wù)	對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善等
裝飾服務(wù)	包括物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)
其他建筑服務(wù)	包括鉆井、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等
其他建筑服務(wù)	納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅

（5）金融服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
貸款服務(wù)	包括各種占用、拆借資金取得的收入以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入
直接收費金融服務(wù)	為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、資金結(jié)算、金融支付等服務(wù)
保險服務(wù)	包括人身保險和財產(chǎn)保險服務(wù)
金融商品轉(zhuǎn)讓	轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動
【大戰(zhàn)劃重點】
①存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不繳納增值稅
②以貨幣資金投資收取的固定利潤或保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅
③金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息性質(zhì)的收入，不繳增值稅
④納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不繳納增值稅
⑤（2020新增）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

（6）現(xiàn)代服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)	軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)	設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)
	廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等
	賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅
物流輔助服務(wù)	航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)（同城快遞）
	港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅
租賃服務(wù)	融資租賃服務(wù)	有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃
	經(jīng)營租賃服務(wù)	有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
	【大戰(zhàn)劃重點】 ①將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告屬于經(jīng)營租賃服務(wù) ②車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費、過橋費、過閘費）屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) ③水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)稅目 ④融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)	包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)（包括各行業(yè)咨詢）
	翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅
廣播影視服務(wù)	廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)	包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)
	代理報關(guān)服務(wù)、代理記賬服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)均屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
	拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅
	納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)按照安全保護(hù)服務(wù)繳納增值稅
	無運輸工具承運業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)	納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅
	納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅

（7）生活服務(wù)

項目	具體內(nèi)容
文化體育服務(wù)	包括文化服務(wù)和體育服務(wù)
文化體育服務(wù)	納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按照文化體育服務(wù)繳納增值稅
教育醫(yī)療服務(wù)	包括教育服務(wù)（學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)）和醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)	旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)（酒吧、臺球、保齡球、游藝等）
餐飲住宿服務(wù)	提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅
餐飲住宿服務(wù)	（2020新增）納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅
居民日常服務(wù)	包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)
其他生活服務(wù)	納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅