第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序

一、會(huì)計(jì)憑證

(一)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

(二)原始憑證

原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

原始憑證按照取得來源，分為自制原始憑證和外來原始憑證;按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證;按照填制的手續(xù)和內(nèi)容，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容包括: 

(1)憑證的名稱。

(2)填制憑證的日期。

(3) 填制憑證單位名稱和填制人姓名。

(4) 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。

(5) 接受憑證單位名稱。

(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

(7)數(shù)量、單價(jià)和金額。

(三)記賬憑證

記賬憑證，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

記賬憑證按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容包括: (1)填制憑證的日期。(2)憑證編號(hào)。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。(4) 會(huì)計(jì)科目。(5)金額。(6)所附原始憑證張數(shù)。(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

(四)會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

二、會(huì)計(jì)賬簿

(一)會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁。

會(huì)計(jì)賬簿按照用途，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按照賬頁格式，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿;按照外形特征，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記人有關(guān)總分類賬戶，另一方面記人所轄明細(xì)分類賬戶的方法。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括方向相同、期間一致、金額相等。

(二)對(duì)賬與結(jié)賬

對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)。對(duì)賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

(三)錯(cuò)賬更正的方法

錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法等。

三、賬務(wù)處理程序

企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序，主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序，它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)

(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)

(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)

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