北京市某居民企業(yè)2015年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2016年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已繳納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

 A. 40.25

 B. 46.25

 C. 41.25

 D. 39.25

【正確答案】 A 

【答案解析】 2016年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬元）。境內(nèi)外應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元）。2016年A國分公司所得稅抵免限額=46.25×（20+5）÷185=6.25（萬元）。因其在A國已經(jīng)繳納所得稅5萬元，小于抵免限額6.25萬元，差額為6.25-5=1.25（萬元），2015年度超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，可以在本年度全部扣除，在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。