?【考點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)增值稅“免抵退”的計(jì)算——以生產(chǎn)企業(yè)為例

1.計(jì)算公式：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=<0

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

【提示】如果使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，則：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣價(jià)×出口貨物退稅率

【提示】如果使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，則：

當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率

(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。

(4)免抵稅額倒擠確定。

2.“免、抵、退”計(jì)算步驟總結(jié)：

（1）剔稅：當(dāng)征稅率>退稅率時(shí)：

不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）＝出口價(jià)×（征％－退％）

（2）抵稅：應(yīng)納稅額

（3）尺度：免抵退稅額（限額）＝出口價(jià)×退稅率

（4）比較：應(yīng)退稅額＝（2）與（3）中較小者

（5）倒擠：免抵稅額