?【考點(diǎn)】稅收優(yōu)惠（此處羅列?？柬?xiàng)目）

(一)法定免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書。

4.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

5.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

6.銷售的自己使用過的物品(動(dòng)產(chǎn))：指其他個(gè)人自己使用過的物品。

(二)特點(diǎn)免稅項(xiàng)目

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。

2.大豆也實(shí)行上述政策，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

3.銷售政府儲(chǔ)備食用植物油。

4.銷售飼料免征增值稅。包括：?jiǎn)我淮笞陲暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料。寵物飼料(9%)不屬于免征增值稅的飼料。

5.蔬菜流通環(huán)節(jié)(批發(fā)、零售)免征增值稅。

6.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(批發(fā)、零售)免征增值稅。

7.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

(三)銷售服務(wù)：合計(jì) 21 項(xiàng)

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

8.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

9.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

10.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

11.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

12.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

13.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

14.從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

15.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

16.隨軍家屬就業(yè)。

17.符合條件的合同能源管理服務(wù)。

18.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

19.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

20.對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)。

21.法律援助補(bǔ)貼。

(四)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

1.北、上、廣、深 4 地——?jiǎng)澐肿≌再|(zhì)、購置時(shí)間

(1)普通住宅——滿 2 年免稅，不滿 2 年全額繳納增值稅（5%）

(2)非普通住宅——不滿 2 年全額繳納增值稅，滿 2 年差額繳納增值稅（銷售收取減去購買住房?jī)r(jià)款后的余額按照 5%）

2.其他城市——只劃分購置時(shí)間。(非北上廣深的其他城市)

(1)個(gè)人將購買不足 2 年的住房對(duì)外銷售的，按照 5％的征收率全額繳納增值稅;

(2)個(gè)人將購買 2 年以上（含 2 年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

(五)金融服務(wù)(羅列部分)

1.國家助學(xué)貸款、國債、地方債等利息免稅

2.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

3.金融同業(yè)往來利息收入。

4.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(CDR)

(六)海南自貿(mào)港

1.離島免稅：

(1)自 2020 年 7 月 1 日起，離島免稅政策免稅的稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

(2)自 2020 年 11 月 1 日起，海南離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅。

2.進(jìn)出島航班加注保稅航油

全島封關(guān)運(yùn)作前，允許進(jìn)出海南島國內(nèi)航線航班在島內(nèi)國家正式對(duì)外開放航空口岸加注保稅航油，對(duì)其加注的保稅航油免征關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，可在報(bào)關(guān)時(shí)提出。

(七)臨時(shí)減免

1.孵化服務(wù)：國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。(是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)。)

2.社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入

3.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

4.農(nóng)村飲水安全工程：飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入。

5.對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

6.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

7.扶貧貨物捐贈(zèng)：對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

(八)小規(guī)模納稅人階段性減免

1.在 2023.1.1-2027.12.31 期間，小規(guī)模納稅人增值稅政策：

適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋1％）

2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 10 萬元(以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元)的，免征增值稅。

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過 10 萬元，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額未超過 10 萬元的，其銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

(九)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

1.對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額 0.5%征收增值稅。

2.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5％）

(十)免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅

(十一)增值稅即征即退：

1.納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。即征即退的退稅比例五檔：30%、50%、70%、90%、100%。

2.飛機(jī)維修勞務(wù)：增值稅實(shí)際稅負(fù)超 6%的部分即征即退。

3.軟件產(chǎn)品

(1)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品)：按 13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策：

(2)即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3％

(3)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)、當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

4.安置殘疾人：

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——每人每月當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

5.黃金期貨交易：上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金：

(1)發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的，免征增值稅;

(2)發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

6.鉑金及鉑金制品：

(1)對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;

(2)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。

7.提供管道運(yùn)輸服務(wù)：增值稅實(shí)際稅負(fù)超 3%的部分即征即退。

8.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

9.銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品：增值稅即征即退 50%的政策。

(十二)扣減增值稅規(guī)定

1.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。

2.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000元，最高可上浮 50%。

3.脫貧人口，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。

4.企業(yè)招用脫貧人口，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%。

5.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。